Kontrola Starostwa Powiatowego w Koszalinie III - V.2006 rok

 

A.I.0913/8/06 Egz. Nr ...................

Starostwo Powiatowe

w Koszalinie

Jednostka kontrolowana: Wielofunkcyjna Placówka

Opiekuńczo - Wychowawcza

Dom Dziecka

w Mielnie

Kontrolujący: Marian Szewłoga – główny specjalista

Starostwa Powiatowego

w Koszalinie

działający na podstawie upoważnienia

A.I.0913/8/06 Starosty Koszalińskiego

z dnia 24 marca 2006 roku.

Termin kontroli: rozpoczęcie 27 marca 2006 roku

zakończenie 12 maja 2006 roku

uzasadniona przerwa w kontroli

od 05.04 do 14.04.2006 roku.

Przedmiot kontroli: kontrola kompleksowa

Okres objęty kontrolą: rok 2005

Dyrektorem jednostki kontrolowanej był Ryszard Pałczyński zatrudniony na tym stanowisku z dniem 29 sierpnia 1998roku.

Głównym Księgowym była Lucyna Songin zatrudniona na tym stanowisku z dniem 1 lipca 1996 roku.

Informacji w toku kontroli udzielali:

1. Ryszard Pałczyński - dyrektor

2. Lucyna Songin - główny księgowy

oraz inne osoby w miarę potrzeb.

Niniejszą kontrolą objęto:

- wewnętrzne regulacje organizacyjno-prawne,

- funkcjonowanie kontroli wewnętrznej,

- realizacja zaleceń pokontrolnych wydanych w wyniku kontroli zewnętrznej,

- stan i kompletność urządzeń księgowych,

- sprawozdawczość,

- gospodarka środkami pieniężnymi,

- gospodarka drukami ścisłego zarachowania,

- rozrachunki i roszczenia,

- plan finansowy,

- dochody budżetowe,

- wydatki budżetowe,

- gospodarowanie składnikami majątkowymi,

- inwentaryzacja,

- rachunek dochodów własnych

Ustalając, co następuje:

I Wewnętrzne regulacje organizacyjno prawne.

1. Wielofunkcyjna Placówka Opiekuńczo – Wychowawcza Dom Dziecka w Mielnie zwana dalej Placówką powstała z dniem 1 września 2005 roku w wyniku przekształcenia na mocy uchwały Nr XVIII/204/05 Rady Powiatu w Koszalinie z dnia 26 kwietnia 2005 roku Domu Dziecka w Mielnie w Wielofunkcyjną Placówkę Opiekuńczo Wychowawczą. Zadaniem Placówki była realizacja działań typu socjalizacyjnego i interwencyjnego.

2. Szczegółowe zadania i organizację Placówki określał regulamin organizacyjny nadany jednostce uchwałą Nr 357/2005 Zarządu Powiatu w Koszalinie z dnia 9 grudnia 2005 roku w sprawie Regulaminu organizacyjnego Wielofunkcyjnej Placówki Opiekuńczo-Wychowawczej w Mielnie.

3. Placówka realizowała swoje zadania w oparciu o następujące akty prawne:

- ustawy z dnia 12 marca 2004 roku o pomocy społecznej (Dz.U. z 2004 r. Nr 64, poz. 593 z późniejszymi zmianami) oraz rozporządzeń wykonawczych do ustawy

- rozporządzenia Ministra Polityki Społecznej z dnia 14 lutego 2005 roku w sprawie placówek opiekuńczo-wychowawczych (Dz.U. Nr37, poz.331).

- Konwencja o Prawach Dziecka ( Dz. U. z 1991 roku Nr 120, poz. 526 z późniejszymi zmianami).

4. Przyjęte zasady (politykę) rachunkowości określało zarządzenie Nr 28/2003 Dyrektora Domu Dziecka w Mielnie z dnia 31 grudnia 2003 roku ze zmianami wprowadzonymi zarządzeniem 17/2005 Dyrektora Domu Dziecka w Mielnie z dnia 30 sierpnia 2005 roku oraz Nr 19/2005 z dnia 12 września 2005 i Nr 23/2005 z dnia 8 listopada 2005 Dyrektora Wielofunkcyjnej Placówki Opiekuńczo – wychowawczej Dom Dziecka w Mielnie.

5. Obieg i sposób kontroli dokumentów księgowych regulowała Instrukcja obiegu, kontroli i archiwizowania dokumentów finansowo księgowych wprowadzona zarządzeniem Nr 32/2004 Dyrektora Domu Dziecka w Mielnie.

6. Dokumentację systemu przetwarzania danych przy użyciu komputera przyjęto zarządzeniem Nr 22 Dyrektora Domu Dziecka w Mielnie z dnia 08.11.2000 roku. Zmian w dokumentacji dokonano zarządzeniem Nr 21/2005 z dnia 12 września 2005 Dyrektora Wielofunkcyjnej Placówki Opiekuńczo – Wychowawczej Dom Dziecka w Mielnie.

7. Zasady gospodarki kasowej regulowała Instrukcja w sprawie gospodarki kasowej w Domu Dziecka w Mielnie wprowadzona zarządzeniem Nr 32/2004 Dyrektora jednostki z dnia 20 grudnia 2004 roku.

8. Zasady kwalifikacji i gospodarki środkami trwałymi oraz niskocennymi składnikami długotrwałego użytkowania określała Instrukcja kwalifikacji i gospodarowania rzeczowymi aktywami trwałymi oraz niskocennymi rzeczowymi składnikami aktywów długotrwałego użytkowania dla Domu Dziecka w Mielnie ustalona zarządzeniem Nr 32/2004 Dyrektora jednostki z dnia 20.12.2004.

9. Gospodarkę magazynową regulowała Instrukcja w sprawie gospodarki magazynowej w Domu Dziecka w Mielnie wprowadzona Zarządzeniem Nr 32/2004 Dyrektora jednostki z dnia 20.12.2004.

10. Gospodarkę drukami ścisłego zarachowania regulowała Instrukcja druków ścisłego zarachowania wprowadzona zarządzeniem Nr 4/2001 Dyrektora Domu Dziecka w Mielnie z dnia 30.03.2001 ze zmianami wprowadzonymi zarządzeniem Nr 20/2005 z dnia 12 września 2005 roku Dyrektora Wielofunkcyjnej Placówki Opiekuńczo-Wychowawczej Dom Dziecka w Mielnie.

11. Zasady przeprowadzania i rozliczania inwentaryzacji ustalono w Instrukcji w sprawie inwentaryzacji i zasad odpowiedzialności za powierzone mienie wprowadzonej zarządzeniem Nr 32/2004 Dyrektora Domu Dziecka w Mielnie.

12. Procedury kontroli wewnętrznej określał Regulamin kontroli wewnętrznej w Domu Dziecka w Mielnie wprowadzony Zarządzeniem Nr 32/2004 Dyrektora jednostki z dnia 20 grudnia 2004 roku.

II Funkcjonowanie kontroli wewnętrznej

2.1. Procedury przeprowadzania wstępnej oceny celowości zaciągania zobowiązań finansowych i dokonywania wydatków zostały zawarte w Regulaminie kontroli wewnętrznej wprowadzonym zarządzeniem Nr 32 Dyrektora jednostki z dnia 20 grudnia 2004 roku ze zmianami wprowadzonymi zarządzeniem Nr 30/2005 Dyrektora Wielofunkcyjnej Placówki Opiekuńczo Wychowawczej Dom Dziecka w Mielnie z dnia 30 grudnia 2005.

2.2. Procedurami kontroli zostały objęte wydatki ustalone planem finansowym Domu Dziecka a w szczególności:

- wydatki bieżące, w tym wynagrodzenia i pochodne od wynagrodzeń

- wydatki majątkowe, w tym na realizację zakupów inwestycyjnych

- wydatki związane z realizacją zadań bieżących.

Kontrolę prowadzono według kryteriów legalności, celowości i gospodarności.

2.3. Wykonywanie kontroli wewnętrznej przez Dyrektora jednostki

W wyniku analizy okazanej dokumentacji ustalono, iż sprawowanie funkcji kontrolnej przez dyrektora jednostki polegało na:

- sprawowaniu ogólnego nadzoru nad działalnością Placówki oraz realizacją określonych planem finansowym dochodów i wydatków

- ustalaniu i aktualizacji procedur kontroli

-przeprowadzaniu oceny celowości zaciągania zobowiązań finansowych i dokonywania wydatków związanych z funkcjonowaniem Placówki

- kontroli wydatków pod względem merytorycznym oraz zgodności wydatków z planem finansowym

- zatwierdzaniu do realizacji dowodów księgowych obrazujących przebieg operacji gospodarczych

- stosowaniu sankcji za udowodnione zaniedbania obowiązków w zakresie sprawowania nadzoru i kontroli.

2.4. Wykonywanie kontroli przez głównego księgowego

W toku kontroli ustalono, iż zakres obowiązków i odpowiedzialności głównego księgowego został ustalony przez Dyrektora Domu Dziecka w Mielnie 01.02.2002. Przyjęcie zakresu obowiązków i odpowiedzialności zostało potwierdzone podpisem pracownika. Ustalony zakres obejmował:

- prowadzenie rachunkowości Domu Dziecka w Mielnie zgodnie z obowiązującymi przepisami

- wykonywanie dyspozycji środkami pieniężnymi

- wstępną kontrolę zgodności operacji gospodarczych i finansowych z planem finansowym

- wstępną kontrolę kompletności i rzetelności dokumentowania operacji gospodarczych i finansowych

- dbanie o ściągalność dochodów powiatu i terminowość ich odprowadzania.

W toku kontroli stwierdzono, iż prowadzone przez głównego księgowego czynności kontrolne polegały na:

- organizowaniu i doskonaleniu systemu wewnętrznej kontroli funkcjonalnej

- organizowaniu i doskonaleniu obiegu i kontroli dowodów księgowych oraz nadzorowanie całokształtu prac z zakresu rachunkowości

- badaniu i porównywaniu stanu istniejącego ze stanem wymaganym

- przestrzeganiu prawidłowości przebiegu procesów związanych z gromadzeniem i wydawaniem środków finansowych

- dokonywaniu w ramach kontroli wewnętrznej analizy dokonanych transakcji pod kątem przyszłych zobowiązań finansowych oraz zgodności z planem finansowym jednostki

- prowadzeniu kontroli legalności dokumentów dotyczących wykonania planu finansowego jednostki oraz operacji gospodarczych jednostki a będących podstawą do wprowadzania zapisów do ksiąg rachunkowych

- zatwierdzaniu dowodów księgowych do realizacji.

2.5. Obowiązujące w Placówce procedury dotyczące reguł postępowania w procesie gromadzenia i wydatkowania środków publicznych zostały udostępnione pracownikom uczestniczącym w tym procesie. Pracownicy mieli przypisane obowiązki i określony zakres odpowiedzialności stosownie do zajmowanego stanowiska.

III Realizacja zaleceń pokontrolnych wydanych w wyniku przeprowadzonych kontroli zewnętrznych

Na podstawie okazanej dokumentacji ( książki i protokołów kontroli) ustalono, iż w analizowanym okresie w Placówce zostały przeprowadzone następujące kontrole:

Zakład Ubezpieczeń Społecznych Oddział w Koszalinie

W okresie od 13 do 31 stycznia 2005 roku w zakresie:

- zgłaszania do ubezpieczeń społecznych i ubezpieczenia zdrowotnego

- prawidłowości i rzetelności obliczania, potrącania składek na ubezpieczenia społeczne oraz innych składek i wpłat, do których pobierania zobowiązany jest Zakład Ubezpieczeń Społecznych

- prawidłowości i terminowości ustalania uprawnień do zasiłków z budżetu państwa (za okres do 30 kwietnia 2004) i świadczeń rodzinnych (za okres od 1 maja 2004), wypłacania tych zasiłków i świadczeń oraz dokonywania rozliczeń z tego tytułu

- prawidłowości i terminowości ustalania uprawnień do świadczeń z ubezpieczeń społecznych, wypłacania tych świadczeń oraz dokonywania rozliczeń z tego tytułu

- prawidłowości i terminowości opracowywania wniosków o świadczenia emerytalno-rentowe

- wystawiania zaświadczeń lub zgłaszania danych do celów ubezpieczeń społecznych lub ubezpieczenia zdrowotnego.

W wyniku dokonanych ustaleń zobowiązano jednostkę do złożenia dokumentów zgłoszeniowych za 7 ubezpieczonych oraz dokumentów wyrejestrowujących za 8 ubezpieczonych. W toku kontroli stwierdzono, iż zalecenie zostało wykonane.

Powiatowe Centrum Pomocy Rodzinie w Koszalinie

W dniach 22 stycznia 2005 i 8 luty 2005 wizytacje Domu przeprowadzone przez Dyrektora PCPR. Nieprawidłowości nie stwierdzono, zaleceń nie wydano.

Starostwo Powiatowe w Koszalinie

W okresie od 31 maja do 15 czerwca 2005 roku w zakresie przestrzegania realizacji procedur kontroli finansowej oraz przeprowadzania wstępnej oceny celowości zaciągania zobowiązań finansowych dokonywania wydatków.

W toku kontroli potwierdzono stosowanie procedur wstępnej oceny celowości zaciągania zobowiązań. Niecelowych wydatków nie wykazano.

W okresie od 12.04.2005 do 03.06.2005 audyt wewnętrzny w zakresie realizacji zamówień publicznych w jednostkach organizacyjnych Powiatu Koszalińskiego w roku 2004. W wyniku przeprowadzenia czynności audytowych zalecono podjęcie następujących działań:

- przygotowywać i przeprowadzać postępowanie o udzielenie zamówienia publicznego zgodnie z przepisami ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku Prawo zamówień publicznych

- stosować ceny zakupu towarów i usług zgodnie z zawartymi umowami

- opracować procedurę udzielania zamówień publicznych w jednostce

- powierzyć pisemnie obowiązki z zakresu zamówień publicznych i zapewnić odpowiednie przeszkolenie pracownika.

O sposobie wykonania rekomendacji Dyrektor poinformował Starostę Koszalińskiego pismem D.Dz.D. 0714-10/2005 z dnia 17.08.2005.

W okresie od 25.07.2005 do 02.09.2005 audyt wewnętrzny w zakresie gospodarki magazynowej i drukami ścisłego zarachowania oraz obrót kasowy w jednostkach organizacyjnych Powiatu Koszalińskiego. W wyniku dokonanych czynności zalecono podjęcie następujących działań:

- przestrzegać terminów rozliczania zaliczek

- sporządzać protokoły z niezapowiedzianych kontroli kasy przeprowadzonych przez głównego księgowego

- rozważyć możliwość likwidacji kasy w jednostce z dniem 01 stycznia 2006 roku

- wprowadzić zarządzenia Dyrektora regulujące badane obszary z prawidłową podstawą prawną.

O sposobie wykonania rekomendacji Dyrektor poinformował Starostę Koszalińskiego pismem D. Dz. D. 0714-13/2005 z dnia 29.09.2005.

Zachodniopomorski Urząd Wojewódzki w Szczecinie

W dniu 20 grudnia 2005 roku w zakresie:

- zagadnień dotyczących opracowywania indywidualnych planów pracy z dzieckiem

- pracy zespołu ds. okresowej oceny sytuacji dziecka

- realizacji programu naprawczego za 2004 rok

- realizacji zalecenia pokontrolnego dotyczącego zatrudniania do opieki nad dziećmi specjalistów posiadających kwalifikacje określone w obowiązujących przepisach. W wyniku przeprowadzonej kontroli zaleceń pokontrolnych nie wydano.

IV Stan i kompletność urządzeń księgowych

4.1.Przyjęte zasady ( polityka) rachunkowości

W opracowanej dokumentacji ustalono, iż rokiem obrotowym jest rok kalendarzowy, natomiast okresami sprawozdawczymi poszczególne miesiące, kwartały, półrocza oraz rok kalendarzowy.

Aktywa i pasywa wyceniano na dzień bilansowy według następujących założeń:

- środki trwałe oraz wartości materialne i prawne – według cen nabycia lub wartości przeszacowanej pomniejszonych o odpisy umorzeniowe oraz odpisy z tytułu trwałej utraty wartości

- rzeczowe składniki aktywów obrotowych – według cen nabycia

- należności i udzielone pożyczki – w kwocie wymaganej zapłaty

- zobowiązania - w kwocie wymaganej zapłaty

Dowody księgowe były gromadzone z podziałem na:

- dowody bankowe

- dowody kasowe

- dowody zakupu materiałów i usług

- dowody rozliczenia zaliczek

- listy płac

- deklaracje rozliczeniowe ZUS

- rozliczenia kosztów wyżywienia i inne

Prowadzone zbiory zapisów księgowych, obrotów i sald tworzyły

- dziennik

- księgę główną

- księgi pomocnicze

- zestawienia obrotów i sald

- inwentarz

Księgi otwierano na początek roku obrotowego a zamykano na dzień kończący rok obrotowy. Bilans otwarcia w roku 2005 był zgodny z bilansem zamknięcia roku 2004.

Odpisów umorzeniowych od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych dokonywano na koniec roku obrotowego.

Kosztami związanymi z zakupem materiałów i usług obciążano właściwe rodzajowo koszty okresu sprawozdawczego, w którym zostały poniesione. Za miejsce powstawania kosztów uznawano rozdziały klasyfikacji budżetowej.

4.2. Zakładowy plan kont

Ustalony dla jednostki zakładowy plan kont obejmował:

- wykaz kont księgi głównej

- przyjęte zasady ewidencji księgowej zdarzeń i operacji gospodarczych na kontach księgi głównej

- zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych oraz ich powiązania z kontami księgi głównej.

Wyszczególnione konta w zakładowym planie kont zostały wprowadzone do ksiąg rachunkowych. Określone założenia funkcjonowania kont były przestrzegane. Zasady rachunkowości wynikające z rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 24 czerwca 2005 roku zmieniającego rozporządzenie w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych zostały wprowadzone do zakładowego planu kont zarządzeniem Nr 17/2005 Dyrektora Domu Dziecka w Mielnie z dnia 30 sierpnia 2005 roku z zachowaniem obowiązującego terminu.

4.3. Dziennik

Zapisów w dzienniku dokonywano z zachowaniem chronologii. Zapisy były kolejno numerowane, a sumy zapisów liczone w sposób ciągły. Sposób dokonywania zapisów pozwalał na ich powiązanie z dowodami na podstawie, których zostały wprowadzone oraz uzgodnienie obrotów wykazanych w dzienniku z obrotami zestawienia obrotów i sald księgi głównej.

4.4. Prowadzenie kont ksiąg pomocniczych

Konta ksiąg pomocniczych prowadzone były dla środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych, rozrachunków z kontrahentami, rozrachunków z pracownikami jako imienną ewidencję wynagrodzeń pracowników zapewniającą uzyskanie informacji z okresu zatrudnienia, kosztów i istotnych dla jednostki składników aktywów oraz kasowych operacji gotówkowych. Prowadzone w jednostce księgi pomocnicze spełniały wymogi określone art. 16 ust. 1 i art. 17 ust. 1 ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości. Funkcjonujące w ewidencji księgowej konta analityczne były zgodne z wykazem ksiąg rachunkowych ( zbiorów stanowiących księgi rachunkowe na komputerowych nośnikach danych) ustalonym zarządzeniem Nr 28/2003 z dnia 31 grudnia 2003 w sprawie ustalenia dokumentacji przyjętych zasad (polityki) rachunkowości w Domu Dziecka w Mielnie ze zmianami wprowadzonymi zarządzeniami Nr 17/2005 z dnia 30 sierpnia 2005 i Nr 23/2005 z dnia 8 listopada 2005 roku.

Dokonując porównania losowo wybranych zapisów na kontach ksiąg pomocniczych z zapisami na odpowiednich kontach księgi głównej rozbieżności nie stwierdzono.

4.5. Sporządzanie zestawień obrotów i sald

Zestawienia obrotów i sald sporządzone były na koniec miesiąca. W sporządzanych zestawieniach wykazywano symbole i nazwy kont, salda kont na dzień otwarcia ksiąg rachunkowych, obroty w miesiącu sprawozdawczym i narastająco od początku roku obrotowego, salda na koniec okresu sprawozdawczego oraz sumę sald na dzień otwarcia ksiąg rachunkowych, obrotów za okres sprawozdawczy, obrotów narastająco od początku roku oraz sald na koniec okresu sprawozdawczego, spełniając wymogi określone art. 18 ust. 1 ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości. W toku kontroli dokonano porównania obrotów na koniec okresów sprawozdawczych z obrotami dziennika. Stwierdzono, iż wykazana suma obrotów za rok 2005 wg syntetycznego zestawienia sald i obrotów wyniosła 9 452 401,31 zł natomiast wg zestawienia obrotów dziennika 9 452 451,31 zł. Stwierdzona rozbieżność 50,00 zł. Wyjaśnienie Głównej księgowej stanowi załącznik Nr 1 do protokołu kontroli.

4.6.Dokonywanie zapisów w księgach rachunkowych

Zapisów w księgach rachunkowych dokonywano na podstawie sprawdzonych i zatwierdzonych do realizacji dowodów źródłowych. Dowody zawierały adnotację stwierdzającą zakwalifikowanie do ujęcia w księgach rachunkowych poprzez wskazanie miesiąca księgowania oraz sposobu ujęcia dowodu w księgach poprzez wskazanie symboli kont księgi głównej, na których wykazana w dowodach operacja gospodarcza ma być ujęta a także podpis osoby odpowiedzialnej za te wskazania.

W toku kontroli na podstawie losowo wybranej próby dowodów źródłowych stwierdzono, iż zapisów operacji gospodarczych dokonywano na właściwych kontach z zachowaniem korespondencji i chronologii zapisów.

V Sprawozdawczość

W toku kontroli analizie poddano następujące sprawozdania:

Bilans jednostki budżetowej sporządzony na dzień 31.12.2005

Rb-27S – roczne sprawozdanie z wykonania planu dochodów jednostki

budżetowej za okres od początku roku do 31.12.2005 r.

Rb-28S – roczne sprawozdanie z wykonania planu wydatków jednostki

budżetowej za okres od początku roku do 31.12.2005 r.

Rb-N – kwartalne sprawozdanie o stanie należności jednostki samorządu

terytorialnego za od początku roku do dnia 31 grudnia 2005 r.

Rb-50 - kwartalne sprawozdanie o wydatkach związanych z wykonywanie

zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych

jednostkom samorządu terytorialnego ustawami za IV kwartał 2005

roku.

Rb-34 – kwartalne sprawozdanie z wykonania planów finansowych dochodów

własnych jednostek budżetowych i wydatków nimi finansowanych za

okres od początku roku do końca IV kwartału 2005.

W wyniku kontroli ustalono, co następuje:

- Sprawozdania zostały sporządzone i przekazane do Starostwa Powiatowego z zachowaniem obowiązujących terminów

- Wykazane w bilansie stany aktywów i pasywów na początek roku 2005 były zgodne ze stanami wykazanymi na koniec roku 2004.

- Wykazane stany końcowe aktywów i pasywów były zgodne z ewidencją księgową.

- Przedstawione w sprawozdaniach dane planowane były zgodne z planem finansowym po uwzględnieniu zmian dokonanych w tych planach.

- Ujęte w sprawozdaniach dane w zakresie wykonania ujmowane były narastająco od początku roku do końca okresu sprawozdawczego.

- Przedstawione w sprawozdaniach dane były zgodne z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej.

Okazana dokumentacja nie zawierała informacji, które należałoby ująć w sprawozdaniach:

- Rb-Z – o stanie zobowiązań wg tytułów dłużnych gwarancji i poręczeń

- o zaległych należnościach przedsiębiorców z tytułu świadczeń na rzecz sektora

finansów publicznych.

- o udzielanej pomocy publicznej

Powyższe sprawozdania zostały sporządzone przez jednostkę jako negatywne.

Uwag do prawidłowości sporządzania sprawozdań nie wniesiono.

VI Gospodarka środkami pieniężnymi

6.1. Gospodarka kasowa

6.1.1. Unormowania wewnętrzne określające zasady gospodarowania środkami pieniężnymi.

Szczegółowe zasady regulacji obrotu kasowego zostały uregulowane zarządzeniem Nr 32/2004 Dyrektora Domu Dziecka w Mielnie z dnia 20.12.2004 w sprawie przepisów wewnętrznych regulujących gospodarkę finansową ze zmianami wprowadzonymi Zarządzeniem Nr 30/2005 Dyrektora Wielofunkcyjnej Placówki Opiekuńczo – Wychowawczej Dom Dziecka w Mielnie z dnia 30 grudnia 2005 roku.

Wprowadzona Zarządzeniem Dyrektora instrukcja określała warunki lokalizacji i funkcjonowania kasy, zasady zabezpieczenia i transportu środków pieniężnych, minimalny zapas gotówki pozostający w kasie 1 000,00 zł, zakres czynności kasjera, zasady zasilania kasy w środki pieniężne z rachunków bankowych i odprowadzania nadwyżek kasowych na rachunek w banku, tryb wykonywania operacji kasowych i sposób ich dokumentowania, zasady sporządzania i obiegu dokumentów kasowych oraz zasady przeprowadzania kontroli i inwentaryzacji kasy.

Powierzenia obowiązków prowadzenia gospodarki kasowej dokonano w zakresie czynności starszego specjalisty ds. administracyjnych sporządzonym 16.06.2000r. Deklarację o odpowiedzialności materialnej za powierzone składniki majątkowe pracownik dokonujący operacji kasowych złożył 30.06.2005.

6.1.2. Przestrzeganie unormowań wewnętrznych regulujących gospodarkę kasową

Kontrolę stanu gotówki w kasie przeprowadzono w dniu 20 kwietnia 2006 roku.

W toku kontroli ustalono:

- rzeczywisty stan gotówki w kasie 636,67 zł

- stan gotówki wg raportu kasowego RK Nr 12/2006 636,67 zł

Niedoboru i nadwyżki nie stwierdzono.

Protokół kontroli kasy stanowi załącznik Nr 2 do protokołu kontroli.

W toku kontroli stwierdzono, iż operacje gotówkowe były wykonywane i dokumentowane zgodnie z zasadami ustalonymi w instrukcji kasowej.

Raporty kasowe sporządzane były w terminach zgodnych z ustaleniami. W wyniku analizy zapisów wprowadzonych do raportów kasowych nie stwierdzono przypadków przetrzymywania gotówki w kasie w kwotach wyższych od ustalonych zarządzeniem Dyrektora jednostki. Ustalone zasady obiegu dokumentów kasowych były przestrzegane. Na podstawie okazanej dokumentacji ustalono, iż ostatnią kontrolę kasy przeprowadzono w dniu 6 marca 2006 roku ( protokół 1/KS/2006). Rzeczywisty stan gotówki był zgodny ze stanem wykazanym w raporcie kasowym. Inwentaryzacja gotówki w kasie została przeprowadzona w dniu 30 grudnia 2005 roku wg stanu na dzień 31.12.2005. Spisany stan gotówki był zgodny z ewidencją.

6.1.3. Prawidłowość sporządzania raportów kasowych

Raporty kasowe sporządzano za okresy kilkudniowe, co było zgodne z ustaleniami zawartymi w instrukcji kasowej. Ostatni raport w okresie sprawozdawczym sporządzano na koniec miesiąca. Raporty kasowe zawierały kolejną numerację. Wykazywany w raportach początkowy stan gotówki był zgodny ze stanem wykazywanym jako końcowy w raporcie poprzednim. Chronologia zapisów w raportach kasowych została zachowana. Raporty zawierały cechy świadczące o ich sprawdzeniu oraz wskazania o sposobie księgowania. Zapisów w raportach kasowych dokonywano na podstawie dowodów kasowych, które stanowiły załączniki do raportu. Liczbę załączników odnotowywano w raporcie. Załączone do raportów dowody źródłowe zawierały podpisy osób upoważnionych do ich sprawdzenia pod względem formalnym i rachunkowym. Dowody dotyczące wydatków były zatwierdzane do realizacji przez Głównego Księgowego i Dyrektora jednostki. Celowość zakupu – wydatku była potwierdzana przez Dyrektora jednostki. Dowody na podstawie, których dokonano wypłat gotówki z kasy zawierały stosowne pokwitowania.

6.2. Obsługa bankowa

6.2.1. Obsługę bankową Wielofunkcyjnej Placówki Opiekuńczo – Wychowawczej Dom Dziecka w Mielnie prowadził Bank Polska Kasa Opieki S.A. z siedzibą w Warszawie wyłoniony w postępowaniu o zamówienia publiczne przeprowadzonym w trybie przetargu nieograniczonego. Umowę Nr B/13/CKK/2005 o świadczenie usług w zakresie obsługi bankowej budżetu Domu Dziecka w Mielnie z wybranym bankiem Dyrektor jednostki podpisał w dniu 12 września 2005 roku na okres od dnia 28 września 2005 roku do 27 września 2008 roku. Zmiany umowy dokonano aneksem Nr 1/2005 spisanym 14 września 2005 roku. Zmiana polegała na zastąpieniu nazwy Dom Dziecka w Mielnie nazwą Wielofunkcyjna Placówka Opiekuńczo – Wychowawcza Dom Dziecka w Mielnie. Uprzednio obsługa bankowa budżetu prowadzona była przez Bank Polska Kasa Opieki S.A. na podstawie umowy Nr 60/5/2002 zawartej w dniu 8 sierpnia 2002 roku.

Umowę Nr 22643359 o prowadzenie rachunków bankowych w okresie od 28 września 2005 roku do 27 września 2008 roku dyrektor jednostki podpisał w dniu 12 września 2005 roku. Zmiany w umowie polegającej na zastąpieniu nazwy Dom Dziecka w Mielnie nazwą Wielofunkcyjna Placówka Opiekuńczo –Wychowawcza Dom Dziecka w Mielnie dokonano aneksem Nr 1 spisanym 14.09.2005 roku. Uprzednio rachunki bankowe prowadzone były na podstawie umowy Nr 70032589 o prowadzenie rachunków bankowych spisanej 8 sierpnia 2002 roku.

6.2.2. W analizowanym okresie Bank PEKAO S.A. prowadził dla Wielofunkcyjnej Placówki Opiekuńczo –Wychowawczej następujące rachunki bankowe:

67124014281111000022643359–rachunek bieżący budżetu

23124014281111000022643375–rachunek dochodów własnych

83124014281111000022643362– rachunek ZFŚS

6.2.3. W trakcie kontroli dokonano porównania stanów środków pieniężnych wykazanych w wyciągach bankowych wg stanu na dzień 31.12.2004r. ze stanami wykazanymi na poszczególnych kontach w ewidencji księgowej. Wyniki przedstawiono w poniższym zestawieniu.

Nr konta	Kwota wg ewidencji księgowej	Rodzaj rachunku bankowego	Nr rachunku	Stan ewidencyjny wg banku	Nr wyciągu bankowego
130	271,38	Rachunek bieżący	67124014281111000022643359	271,38	230/2005
132	17.793,67	Rachunek dochodów własnych	23124014281111000022643375	17.793,67	197/2005
135	18.808,20	Rachunek środków funduszu socjalnego	83124014281111000022643362	18.808,20	65/2005

Jak wynika z wyżej przytoczonych danych stan środków wykazany na kontach służących do ewidencji operacji bankowych w prowadzonej ewidencji księgowej był zgodny ze stanem wykazywanym przez bank.

VII Gospodarka drukami ścisłego zarachowania

7.1. Zasady gospodarowania drukami ścisłego zarachowania określała Instrukcja ewidencji druków ścisłego zarachowania (objętych kontrolą zużycia) wprowadzona zarządzeniem Nr 4/2001 Dyrektora Domu Dziecka w Mielnie z dnia 30.03.2001 w sprawie wprowadzenia „ Instrukcji ewidencji druków ścisłego zarachowania” ze zmianami wprowadzonymi zarządzeniem Nr 20/2005 Dyrektora Wielofunkcyjnej Placówki Opiekuńczo-Wychowawczej Dom Dziecka w Mielnie.

7.2. W toku kontroli ustalono, iż ścisłą kontrolą zużycia zostały objęte następujące druki:

- czeki gotówkowe

- KP kasa przyjmie

- KW kasa wypłaci

- W magazyn wyda

- P magazyn przyjmie

- zapotrzebowanie żywnościowe

- karty drogowe

- arkusze inwentaryzacyjne

7.3. Ewidencję druków prowadzono w rejestrze druków ścisłego zarachowania odnotowując przyjęcie druków ścisłego zarachowania, rozchód i zapas druków oraz oznaczając numerem ewidencyjnym druki, które nie posiadały serii i numerów nadanych przez drukarnię.

Druki były ujmowane odrębnie dla każdego rodzaju druków. Ewidencja zawierała datę, liczbę, numery wydanych i zwróconych druków, pokwitowania ich pobrania oraz stan ilościowy. Ewidencja prowadzona była na bieżąco. Rzeczywisty stan druków w dniu kontroli był zgodny ze stanem ewidencyjnym.

7.4. Ostatnią inwentaryzację druków ścisłego zarachowania przeprowadzono według stanu na dzień 31 grudnia 2005 roku. Uwag nie wniesiono.

VIII Rozrachunki i roszczenia

8.1. W analizowanym okresie w ewidencji księgowej funkcjonowały następujące konta zespołu 2:

201 – Rozrachunki z dostawcami i odbiorcami.

221 – Należności z tytułu dochodów budżetowych

222 – Rozliczenie dochodów budżetowych.

223 – Rozliczenie wydatków budżetowych.

225 – Rozrachunki z budżetami.

229 – Pozostałe rozrachunki publiczno-prawne.

231 – Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń.

234 – Pozostałe rozrachunki z pracownikami

240 – Pozostałe rozrachunki

290 – Odpisy aktualizujące należności.

Prowadzone konta były zgodnie z wykazem kont stanowiący załącznik Nr 1 do zarządzenia Nr 28/2003 Dyrektora Domu Dziecka w Mielnie z dnia 31.12.2003r. w sprawie ustalenia dokumentacji przyjętych zasad (polityki) prowadzenia rachunkowości w Domu Dziecka w Mielnie z późn. zm.

8.2. Na koniec 2005 roku na kontach zespołu 2 zostały wykazane salda:

Symbol konta Wn Ma

201 0,00 69,70

221 693,27 0,00

222 0,00 104,74

223 0,00 166,64

229 0,00 7 506,68

231  0,00 37 198,48

234 20 213,00 0,00

Razem zespół 2 20 906,27 45 046,24

Jak wynika z powyższego zestawienia na koniec 2005 roku stan należności wynosił 20 906,27 zł, a stan zobowiązań 45046,24 zł.

8.2.1. Wykazane w zestawieniu należności i roszczenia dotyczyły:

na koncie

221 – kwotę 693,27 zł stanowiła nie uregulowana należność za pobyt w Domu Dziecka. Postępowanie egzekucyjne w toku.

234 – kwotę 20 213,00 zł stanowiły należności z tytułu udzielonych pożyczek mieszkaniowych dla 13 pracowników. Spłaty sukcesywnie.

8.2.2. Wykonane w zestawieniu zobowiązania dotyczyły:

Na koncie

201 – kwotę 69,70 zł stanowiła nie uregulowana należność za wyżywienie wychowanka. Zapłaty dokonano 10 stycznia 2006 roku (WB 0005/2006).

222 – kwotę 104,74 zł stanowiły nieodprowadzone do budżetu dochody z tytułu odsetek. Należność uregulowano 2 stycznia 2006 roku (WB 0001/2006).

223 – kwotę 166,64 zł stanowiły niewykorzystane środki budżetowe. Odprowadzono do budżetu 2 stycznia 2006 (WB 0001/2006).

229 – na wyszczególnioną kwotę 7 506,68 zł składały się:

- naliczone od dodatkowych wynagrodzeń rocznych składki na FUS 6 595,32

- naliczone od dodatkowych wynagrodzeń rocznych składki na FP 911,36

Regulacji zobowiązań dokonano 3 marca 2006 roku (WB 0035/2006).

231 – kwotę 37 198,48 zł stanowiły naliczone dodatkowe wynagrodzenia roczne. Wypłaty wynagrodzeń dokonano 14 lutego 2006 roku.

8.3. Terminowość regulowania zobowiązań.

Zgodność naliczeń oraz terminowość regulowania zobowiązań przeanalizowano na podstawie poniesionych wydatków dotyczących zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych, ubezpieczeń społecznych, zdrowotnych, Funduszu Pracy oraz odpisów na Fundusz Świadczeń Socjalnych. W wyniku przeprowadzenia czynności kontrolnych ustalono, co następuje:

8.3.1. Zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych.

Analizą objęto deklaracje rozliczeniowe oraz dowody wpłaty sporządzone w roku 2005.

Wyniki przedstawiono w poniższym zestawieniu.

ZALICZKI NA PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH ZA 2005 ROK

Miesiąc	Tytuł zobowiązania	Kwota należna wg deklaracji	Ustawowy termin płatności	Dowód wpłaty			Uwagi
				Nr	Data	Kwota
styczeń	PIT 4	2.977,60	do 20.02.2005 r.	WB 27/2005	18.02.2005 r.	2.977,60
luty	PIT 4	5.402,70	do 20.03.2005 r.	WB 44/2005	18.03.2005 r.	5.402,70
marzec	PIT 4	3.625,50	do 20.04.2005 r.	WB 62/2005 WB 18/2005	19.04.2005 r. 19.04.2005 r.	3.530,50 95,00	Pod.doch.od.os.fiz.od św.z ZFŚS (pracownicy)
kwiecień	PIT 4	2.375,90	do 20.05.2005 r.	WB 84/2005	20.05.2005 r.	2.375,90
maj	PIT 4	2.365,10	do 20.06.2005 r.	WB 101/2005	17.06.2005 r.	2.365,10
czerwiec	PIT 4	3.184,50	do 20.07.2005 r.	WB 121/2005	19.07.2005 r.	3.184,50
lipiec	PIT 4 PIT 8a	3.428,80 132,00	do 20.08.2005 r.	WB 144/2005 WB 41/2005 WB 41/2005	19.08.2005 r. 19.08.2005 r. 19.08.2005 r.	2.620,80 808,00 132,00	Pod.doch.od.os.fiz.od św.z ZFŚS (pracownicy) Pod.doch.od.os.fiz.od św.z ZFŚS (emeryci)
sierpień	PIT 4	2.891,20	do 20.09.2005 r.	WB 162/2005 WB 45/2005	19.09.2005 r. 19.09.2005 r.	2.322,20 569,00
wrzesień	PIT 4	2.451,20	do 20.10.2005 r.	WB 182/2005	19.10.2005 r.	2.451,20
październik	PIT 4	4.979,70	do 20.11.2005 r.	WB 201/2005	18.11.2005 r.	4.979,70
listopad	PIT 4	3.472,20	do 20.12.2005 r.	WB 222/2005	19.12.2005 r.	3.472,20
Grudzień	PIT 4 PIT 8a	4.729,90 50,00	do 20.01.2006 r.	WB 228/2005 WB 64/2005 WB 64/2005	29.12.2005 r. 29.12.2005 r. 29.12.2005 r.	4.634,90 95,00 50,00	Pod.doch.od.os.fiz.od św.z ZFŚS (pracownicy) Pod.doch.od.os.fiz.od św.z ZFŚS (emeryci)
RAZEM		42.066,30				42.066,30

Z zestawienia wynika, że odprowadzone kwoty zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych były zgodne z kwotami wynikającymi z deklaracji rozliczeniowych. Terminy dokonania wpłat do budżetu określone art.38 ust.1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych były przestrzegane.

Uwag nie wniesiono

8.3.2. Ubezpieczenia społeczne, zdrowotne i Fundusz pracy.

Analizie poddano deklaracje rozliczeniowe oraz dowody wpłaty sporządzone w roku 2005.

Wyniki przedstawiono w poniższym zestawieniu.

UBEZPIECZENIA SPOŁECZNE, ZDROWOTNE I FUNDUSZ PRACY

Miesiąc	Tytuł zobowiązania	Kwota należna wg deklaracji	Ustawowy termin płatności	Dowód wpłaty			Uwagi
				Nr	Data	Kwota
styczeń	51 52 53	13.932,00 2.917,15 939,59	05.02.2005 r.	WB 19/2005	04.02.2005 r.	13.932,00 2.917,15 939,59
luty	51 52 53	26.088,57 5.248,08 1.756,92	05.03.2005 r.	WB 35/2005	04.03.2005 r.	26.088,57 5.248,08 1.756,92
marzec	51 52 53	15.154,63 3.113,41 1.021,79	05.04.2005 r.	WB 54/2005	05.04.2005 r.	15.154,63 3.113,41 1.021,79
kwiecień	51 52 53	14.552,00 3.034,68 981,28	05.05.2005 r.	WB 74/2005	05.05.2005 r.	14.552,00 3.034,68 981,28
maj	51 52 53	13.980,08 2.930,12 942,82	05.06.2005 r.	WB 92/2005	03.06.2005 r.	13.980,08 2.930,12 942,82
czerwiec	51 52 53	14.967,46 3.085,30 1.009,21	05.07.2005 r.	WB 112/2005	05.07.2005 r.	14.967,46 3.085,30 1.009,21
lipiec	51 52 53	15.677,87 3.192,67 1.056,97	05.08.2005 r.	WB 133/2005	03.08.2005 r.	15.677,87 3.192,67 1.056,97
sierpień	51 52 53	14.066,86 2.835,68 954,71	05.09.2005 r.	WB 154/2005	06.09.2005 r.	14.066,86 2.835,68 954,71	Przelew zatrzymany w banku – brak regonu na przelewie odsetki ustawowe – nie dotyczy
wrzesień	51 52 53	14.557,50 2.904,88 981,65	05.10.2005 r.	WB 172/2005	05.10.2005 r.	14.557,50 2.904,88 981,65
październik	51 52 53	15.707,09 3.145,65 1.058,93	05.11.2005 r.	WB 198/2005	04.11.2005 r.	15.707,09 3.145,65 1.058,93
listopad	51 52 53	16.604,91 3.322,60 1.119,30	05.12.2005 r.	WB 211/2005	02.12.2005 r.	16.604,91 3.322,60 1.119,30
grudzień	51 52 53	14.709,20 3.101,97 991,84	05.01.2006 r.	WB 228/2005	29..12.2005 r.	14.709,20 3.101,97 991,84
RAZEM		241.645,43				241.645,43

W toku kontroli stwierdzono, iż deklaracje rozliczeniowe sporządzone zostały prawidłowo. Nie stwierdzono przypadków przekroczenia terminów płatności ustalonych przepisami art. 47 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 13 października 1998 roku o systemie ubezpieczeń społecznych.

8.3.3. Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych.

Na podstawie okazanej dokumentacji stwierdzono:

planowana kwota odpisu na 2005 rok 25 771,00

kwota odpisu po korekcie 28 369,00

Do naliczenia odpisu na ZFŚS przyjęto następujące założenia:

- liczba zatrudnionych nauczycieli 7

- przeciętna liczba pracowników w przeliczeniu na pełne etaty 10,36

- liczba emerytów i rencistów objętych opieką 11

- wysokość odpisu na jednego nauczyciela 1946,19

- wysokość odpisu na jednego zatrudnionego 733,25

– wysokość odpisu na każdego emeryta i rencistę 122,21

Równowartość odpisów na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych na rachunek bankowy funduszu odprowadzono:

WB 0086/2005 z dnia 24.05.2005 19 330,00

WB 0168/2005 z dnia 29.09.2005 6 441,00

WB 0209/2005 z dnia 30.11.2005 1 723,00

WB 0228/2005 z dnia 29.12.2005 875,00

Razem 28 369,00

Wpłacona kwota wykazana w WB 0086/2005 stanowiła 75% planowanej kwoty odpisu. Wpłacone kwoty wykazane w WB 0086 i WB 0168 stanowiły równowartość odpisu planowanego. Suma wpłaconych kwot na rachunek bankowy Funduszu była zgodna z kwotą odpisu po korekcie. Uwag nie wniesiono.

8.3.4. Zaliczki na wydatki do rozliczenia.

Na podstawie ewidencji księgowej ustalono, iż w roku 2005 zostało udzielonych 61 zaliczek na wydatki do rozliczenia na łączną kwotę 43 100,00 zł. Zaliczek udzielano na podstawie składanych przez pracowników wniosków o zaliczkę. Wnioski o zaliczkę na podstawie których dokonano wypłat gotówki z kasy zawierały cechy świadczące o ich sprawdzeniu pod względem merytorycznym, formalnymi rachunkowym, określenie terminu rozliczenia zaliczki oraz podpisy osób zatwierdzających realizację wniosku. Rozliczenia zaliczek dokonywano na dowodach „Rozliczenie zaliczki pobranej”, do których załączano dowody zakupu. Dowody zawierały cechy świadczące o ich sprawdzeniu i zatwierdzeniu do realizacji. W toku kontroli analizie poddano prawidłowość i terminowość rozliczania zaliczek. W wyniku przeprowadzonych czynności kontrolnych ustalono jeden przypadek nieterminowego rozliczenia zaliczki ( 3 dni po obowiązującym terminie) pobranej na podstawie wniosku o zaliczkę w dniu 17.02.2005 w kwocie 5200,00 zł. W pozostałych przypadkach terminy rozliczeń zostały zachowane. Do prawidłowości rozliczeń pobranych zaliczek uwag nie wniesiono.

IX Plan finansowy

9.1. W planie finansowym na rok 2005 przyjęto następujące założenia.

Rozdział 85201 – Placówki opiekuńczo - wychowawcze

Dochody ogółem: 9.000,00

w tym:

0690 Wpływy z różnych opłat 9 000,00

Wydatki bieżące ogółem: 658 895,00

w tym:

3020 Nagrody i wydatki nie zaliczone do wynagrodzeń 20 450,00

4010 Wynagrodzenie osobowe pracowników 463 975,00

4040 Dodatkowe wynagrodzenie roczne 34 264,00

4110 Składki na ubezpieczenia społeczne 88 899,00

4120 Składki na FP 12 285,00

4210 Zakup materiałów i wyposażenia 3 000,00

4220 Zakup środków żywności 7 000,00

4230 Zakup leków i materiałów medycznych 500,00

4260 zakup energii 5 100,00

4270 zakup usług remontowych 850,00

4300 Zakup usług pozostałych 2 606,00

4440 Odpis na ZFŚS 19 966,00

Rozdział 85233 – Dokształcanie i doskonalenie nauczycieli

Wydatki bieżące ogółem 2 500,00

W tym:

4300 Zakup usług pozostałych 2 500,00

Rozdział 86156 – Składki na ubezpieczenia zdrowotne oraz świadczenia dla osób nie objętych obowiązkiem ubezpieczenia zdrowotnego

Wydatki bieżące ogółem 7 700,00

W tym:

4130 Składki na ubezpieczenie zdrowotne 7 700,00

Rozdział 85295 – Pozostała działalność

Wydatki bieżące ogółem 5 805,00

W tym:

4440 Odpisy na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych 5 805,00

Plan w powyższym układzie został zatwierdzony przez Zarząd Powiatu w Koszalinie 17 stycznia 2005 roku.

9.2. W toku realizacji w planie finansowym na rok 2004 dokonano zmian na podstawie:

- Uchwały Nr XVII/182/2005 Rady Powiatu w Koszalinie z 23.02.2005

W rozdziale 85201

zwiększenia planu dochodów w § 0970 o kwotę 112 100,00

zwiększenia planu wydatków w §§ 3110,4210,4220,4230,4240,4260,

4270,4280,4300,4410,4430 o kwotę 112 100,00

- Uchwały Nr XVIII/201/2005 Rady Powiatu w Koszalinie z 26.04.2005

W rozdziale 85201

zwiększenia planu dochodów w § 0970 o kwotę 10 000,00

zwiększenia planu wydatków w §§ 4010,4110,4210,4220,4260,4270,

4300,4350 o kwotę 47 900,00

- Uchwały Nr XIX/209/2005 Rady Powiatu w Koszalinie z 29.06.2005

W rozdziale 85201

zwiększenia planu dochodów w § 0830 o kwotę 11 000,00

zwiększenia planu wydatków w§§ 4210,4270,4300 o kwotę 25 000,00

- Uchwały Nr 296/2005 Zarządu w Koszalinie z 30.06.2005

W rozdziale 85201

zwiększenia planu wydatków w § 6050 o kwotę 23 000,00

- Uchwały Nr 324/2005 Zarządu Powiatu w Koszalinie z 31.08.2005

W rozdziale 85201

zmniejszenia planu wydatków w § 4210 o kwotę 1 900,00

zwiększenia planu wydatków w §§ 4230,4280,4410,4480 o kwotę 1 900,00

- Uchwały Nr 331/2005 Zarządu Powiatu w Koszalinie z 28.09.2005

W rozdziale 85201

zmniejszenia planu wydatków w § 4220 o kwotę 7 000,00

zwiększenia planu wydatków w § 4300 o kwotę 7 000,00

- Uchwały Nr 336/2005 Zarządu Powiatu w Koszalinie z 10.10.2005

W rozdziale 85201

zwiększenia planu wydatków w § 4010 o kwotę 2 100,00

- Uchwały Nr 340/2005 Zarządu Powiatu w Koszalinie z 14.11.2005

W rozdziale 85156

zmniejszenia planu wydatków w § 4130 o kwotę  123,00

W rozdziale 85201

zwiększenia planu wydatków w §§ 3020,4210,4220,4240,4260,4270,

4280,4300,4350,4440 o kwotę 45 000,00

- Uchwały Nr XXII/252/2005 Rady Powiatu w Koszalinie z 28.12.2005

W rozdziale 85201

zwiększenia planu dochodów w § 0970 o kwotę 14 403,00

zwiększenia planu wydatków w §§ 4010,4110 o kwotę 14 403,00

zmniejszenia planu wydatków w § 4210 o kwotę 3 999,00

zwiększenia planu wydatków w §§ 4010,4110,4120 o kwotę 3 999,00

- Uchwały Nr 361/2005 Zarządu Powiatu w Koszalinie z 30.12.2005

W rozdziale 85201

zmniejszenia planu wydatków w §§ 3110,4040,4110,4220,

4430 o kwotę 8 049,00

zwiększenia planu wydatków w §§ 4010,4120,4210,4280,

4410,4440 o kwotę 8 049,00

- Uchwały Nr 365/2005 Zarządu Powiatu w Koszalinie z 30.12.2005

W rozdziale 85156

zmniejszenia planu wydatków w § 4130 o kwotę 4 288,00

9.3. W wyniku przeprowadzonych zmian

Plan dochodów

w rozdziale 85201 został zwiększony o kwotę 147 503,00 zł i wynosił 156 503,00 zł.

Plan wydatków

w rozdziale 85156 został zmniejszony o kwotę 4 411,00 zł i wynosił 3 289,00 zł, w rozdziale 85201 został zwiększony o kwotę 269 503,00 zł i wynosił

928 398,00 zł

w rozdziałach 85233 i 85295 pozostał na poziomie planu pierwotnego. Dokonanie zmiany w planie finansowym były zgodne ze zmianami dokonanymi w budżecie powiatu uchwałami Rady i Zarządu Powiatu w Koszalinie podjętymi na podstawie wniosków złożonych przez jednostkę kontrolowaną.

X Realizacja dochodów budżetowych

10.1. Realizację dochodów w roku 2005 przedstawia poniższe zestawienie

Rozdział	Paragraf	Wyszczególnienie	Plan po zmianach	Wykonanie	%
85201	Placówki opiekuńczo - wychowawcze		156.503,00	163.805,21	104,67
85201	0680	Wpływy od rodziców z tytułu odpłatności za utrzymanie dzieci w placówkach opiekuńczo - wychowawczych	0	2.471,17	0
85201	0690	Wpływy z różnych opłat	9.000,00	0,00	0
85201	0750	Dochody z najmu i dzierżawy składników majątku skarbu państwa lub jednostki samorządowej	0	30.660,00	0
85201	0830	Wpływy z usług	11.000,00	1.432,77	13,03
85201	0870	Wpływy ze sprzedaży składników majątkowych	0	4.800,00	0
85201	0920	Pozostałe odsetki	0	1.106,94	0
85201	0970	Wpływy z różnych dochodów	136.503,00	123.334,33	90,35

Jak wynika z zestawienia nie zrealizowano planowanych dochodów w §§ 0690, 0830 i 0970 osiągnięto natomiast dochody w §§ w których nie planowano ich uzyskania. W toku kontroli ustalono iż na etapie planowania dochody w § 0690 Wpływy z różnych opłat - zamierzano uzyskać z tytułu odpłatności za utrzymanie dzieci w Placówce, które zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 20 września 2004 roku w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych należało ująć w § 0680 – Wpływy od rodziców z tytułu odpłatności za utrzymanie dzieci (wychowanków) w placówkach opiekuńczo – wychowawczych. Dochody w § 0830 – Wpływy z usług - zamierzano uzyskać z tytułu krótkotrwałego wynajmowania pomieszczeń, które zgodnie z cytowanym rozporządzeniem Ministra Finansów należało zaplanować w § 0750 – Dochody z najmu i dzierżawy składników majątkowych Skarbu Państwa, jednostek samorządu terytorialnego lub innych jednostek zaliczanych do sektora finansów publicznych oraz innych umów o podobnym charakterze.

10.2. Na wykazane w § 0680 dochody składały się wpływy z tytułu odpłatności za utrzymanie dziecka w placówce ustalonej na podstawie decyzji Starosty Koszalińskiego Nr 8/2005 z dnia 9 marca 2005, Nr 11/2005 z dnia 6 maja 2005 oraz Nr 22/2005 z dnia 9 listopada 2005. Należność za pobyt naliczona została w kwotach zgodnych z decyzjami. Zaległości w opłatach nie stwierdzono.

10.3. Wykazane w § 0750 dochody uzyskano z tytułu opłat za najem pokoi dla wczasowiczów w sezonie letnim. Wysokość opłat za najem została ustalona zarządzeniem Nr 12/2005 Dyrektora Domu Dziecka w Mielnie. Zgodę Zarządu Powiatu na wynajmowanie pomieszczeń uzyskano 30.06.2005 (pismo D.Dz.D.0714-8/05). Do sposobu naliczeń należności za pobyt uwag nie wniesiono.

10.4. Wykazane w § 0830 dochody uzyskano z tytułu obciążeń za prywatne rozmowy telefoniczne przeprowadzone z telefonów służbowych. Obciążeń dokonywano na podstawie wykazów z przeprowadzonych rozmów i oświadczeń pracowników.

10.5. Wykazane dochody w § 0870 uzyskano z tytułu sprzedaży samochodu ciężarowego FSO Warszawa B 16 CEJ-TRUCK rok prod.1988. Wartość rynkowa pojazdu w kwocie 5 500,00 zł została ustalona przez Ogólnopolskie Stowarzyszenie Rzeczoznawców Techniki Motoryzacyjnej i Ruchu Drogowego Auto Konsulting Warszawa Nr ident. Rzeczoznawcy RS 000920. Sprzedaży dokonano w II przetargu ofertowym za cenę 4 800,00 zł (najkorzystniejsza oferta) przeprowadzonym w dniu 16.02.2005. Umowę kupna sprzedaży sporządzono 16.02.2005. Wpłaty należności za przedmiot umowy dokonano:

- dowód wpłaty KP Nr 00030 z 11.02.2005 ( wadium ) 420,00

- dowód wpłaty KP Nr 00033 z 16.02.2005 4 380.00

Razem 4 800,00

Do zastosowanej procedury sprzedaży uwag nie wniesiono.

10.6. Na wykazane dochody w § 0970 składały się:

- nawiązki sądowe 97 105,00

- refundacja wynagrodzeń pracowników publicznych 26 229,33

Razem 123 334,33

Wykazana kwota nawiązek była zgodna z wyciągami bankowymi.

Uzyskane środki z tytułu refundacji wynagrodzeń dla bezrobotnych skierowanych do robót publicznych były zgodne z warunkami określonymi w zawartych z Powiatem Koszalińskim umowach Nr 11/2005 z 21.01.2005, Nr 51/2005 z 01.06.2005 ze zmianami wprowadzonymi aneksem Nr 1 z 27.06.2005 i Nr 2 z 29.08.2005,

Nr 66/2005 z 11.08.2005, Nr 96/2005 z 30.11.2005.

10.7. Uzyskane w roku 2005 zostały w całości przekazane do budżetu powiatu z zachowaniem obowiązujących terminów.

XI Wydatki budżetowe

11.1. Realizacja wydatków w roku 2005 przedstawiała się następująco:

Rozdział	Paragraf	Wyszczególnienie	Plan po zmianach	Wykonanie	%
85156	Składki na ubezpieczenie zdrowotne oraz świadczenia dla osób nie objętych obowiązkowym ubezpieczeniem zdrowotnym		3.289,00	2.976,29	90,49
85156	4130	Składki na ubezpieczenie zdrowotne	3.289,00	2.976,29	90,49
85201	Placówki opiekuńczo - wychowawcze		928.398,00	916.591,76	98,73
85201	3020	Nagrody i wydatki osobowe niezaliczone do wynagrodzeń	21.050,00	21.049,74	100,00
85201	3110	Świadczenia społeczne	5.414,00	5.414,00	100,00
85201	4010	Wynagrodzenia osobowe pracowników	490.244,00	490.215,22	99,99
85201	4040	Dodatkowe wynagrodzenie roczne	34.120,00	34.119,03	100,00
85201	4110	Składki na ubezpieczenia społeczne	92.745,00	92.739,19	99,99
85201	4120	Składki na Fundusz Pracy	12.816,00	12.815,01	99,99
85201	4210	Zakup materiałów i wyposażenia	53.500,00	53.499,32	100,00
85201	4220	Zakup środków żywności	48.194,00	47.273,38	98,09
85201	4230	Zakup leków i materiałów medycznych	2.890,00	2.734,76	94,63
85201	4240	Zakup pomocy naukowych, dydaktycznych i książek	6.910,00	5.150,79	74,54
85201	4260	Zakup energii	34.330,00	32.507,17	94,69
85201	4270	Zakup usług remontowych	25.470,00	22.087,45	86,72
85201	4280	Zakup usług zdrowotnych	1.452,00	1.452,00	100,00
85201	4300	Zakup usług pozostałych	48.946,00	48.792,98	99,69
85201	4350	Opłaty za usługi internetowe	2.433,00	2.253,97	92,64
85201	4410	Podróże służbowe krajowe	720,00	713,26	99,06
85201	4430	Różne opłaty i składki	1.390,00	1.389,75	99,98
85201	4440	Odpisy na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych	22.564,00	22.564,00	100,00
85201	4480	Podatek od nieruchomości	210,00	209,30	99,67
85201	6050	Wydatki inwestycyjne jednostek budżetowych	23.000,00	19.611,44	85,27
85233	Dokształcanie i doskonalenie nauczycieli		2.500,00	2.500,00	100,00
85233	4300	Zakup usług pozostałych	2.500,00	2.500,00	100,00
85295	Pozostała działalność		5.805,00	5.805,00	100,00
85295	4440	Odpisy na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych	5.805,00	5.805,00	100,00
RAZEM			939.992,00	927.873,05	98,71

Jak wynika z zestawienia, plan wydatków na rok 2005 nie został przekroczony. Wydatki w poszczególnych rozdziałach i paragrafach mieściły się w granicach określonych planem finansowym. W toku kontroli analizą objęto wydatki poniesione na: wynagrodzenia osobowe pracowników, dodatkowe wynagrodzenia roczne, wydatki na podróże służbowe pracowników, zakup materiałów i wyposażenia, zakup energii, zakup środków żywności, zakup usług remontowych, zakup usług pozostałych ustalając, co następuje:

11.2. Wynagrodzenia osobowe pracowników

Wynagrodzenia osobowe w analizowanym okresie wyniosły 490 215,22 zł i stanowiły 52,83% poniesionych w roku 2005 wydatków.

Zasady i warunki wynagradzania pracowników Wielofunkcyjnej Placówki Opiekuńczo Wychowawczej określał Regulamin wynagradzania pracowników wprowadzony do stosowania zarządzeniem Nr 26/2005 Dyrektora Wielofunkcyjnej Placówki Opiekuńczo Wychowawczej Dom Dziecka w Mielnie z dnia 19 grudnia 2005 roku w sprawie wprowadzenia w życie regulaminu wynagradzania. Uprzednio obowiązywał Regulamin wynagrodzenia pracowników z dnia 4 kwietnia 1999 roku. Prawidłowość ustalania wynagrodzeń przeanalizowano na podstawie akt osobowych losowo wybranych pracowników: starszego specjalisty ds. administracji, starszego specjalisty ds. księgowości, 2 kucharzy, psychologa, pracownika socjalnego, młodszego wychowawcy, pedagoga i 4 wychowawców

W wyniku kontroli stwierdzono:

- ze wszystkimi pracownikami z badanej próby zostały zawarte umowy o pracę. - zatrudnieni pracownicy spełniali wymogi kwalifikacyjne określone w

rozporządzeniu Rady Ministrów z dnia 2 sierpnia 2005 r w sprawie zasad

wynagradzania pracowników samorządowych zatrudnionych w jednostkach

organizacyjnych jednostek samorządu terytorialnego oraz § 31 ust.1

rozporządzenia Ministra Polityki Społecznej z dnia 14 lutego 2005 w sprawie

placówek opiekuńczo - wychowawczych.

- przyznane kategorie zaszeregowania mieściły się w granicach kategorii

określonych w wykazie stanowisk pracowniczych, w tym pracowników zatrudnionych na kierowniczych stanowiskach urzędniczych i stanowiskach urzędniczych, szczegółowe wymagania kwalifikacyjne, kwoty wynagrodzenia zasadniczego i dodatku funkcyjnego, zaszeregowanie do kategorii wynagrodzenia zasadniczego i stawek dodatku funkcyjnego stanowiącym załącznik Nr 3 do cytowanego uprzednio rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 2 sierpnia 2005r.

- wynagrodzenie zasadnicze zostało naliczone wg wysokości wynagrodzenia

zasadniczego w pierwszej kategorii zaszeregowania oraz wartości jednego

punktu określonych dla Domu Dziecka w Mielnie Uchwałą Nr XIX/223/05

Rady Powiatu w Koszalinie z dnia 29 czerwca 2005 roku.

Ilość przyznanych pracownikom punktów mieściła się w granicach

przewidzianych w tabeli punktowych rozpiętości dla poszczególnych kategorii

zaszeregowania.

- dodatek za wieloletnią pracę naliczano na podstawie udokumentowanego stażu

pracy przez pracownika.

- dodatki motywacyjny, za warunki pracy, za wysługę lat naliczane były zgodnie

z regulaminem ustalonym uchwałą Nr VII/184/05 Rady Powiatu w Koszalinie

z dnia 23 lutego 2005 roku w sprawie ustalenia regulaminów określających

niektóre zasady wynagradzania za pracę oraz przyznawania nauczycielom

zatrudnionym w szkołach, placówkach oświatowych i opiekuńczo

wychowawczych prowadzonych przez Powiat Koszaliński dodatków do

wynagrodzeń i nagród.

- pozostałe składniki wynagrodzenia naliczono zgodnie z zasadami określonymi

w Regulaminie wynagradzania pracowników Wielofunkcyjnej Placówki

Opiekuńczo – Wychowawczej Dom Dziecka w Mielnie.

- wykazane na listach płac składniki wynagrodzenia były zgodne z wynagrodzeniami ustalonymi w umowach.

Uwag nie wniesiono.

11.3. Dodatkowe wynagrodzenia roczne

W roku 2005 wypłacono dodatkowe wynagrodzenie roczne w kwocie 34 119,03 zł, co stanowiło 3,67 % ogółem poniesionych wydatków. Uprawnienia do dodatkowego wynagrodzenia rocznego w 2005 roku nabyło 17 pracowników. Siedmiu pracowników nie uzyskało uprawnień do dodatkowego wynagrodzenia rocznego za rok 2005, ponieważ nie przepracowali wymaganego art. 2 ustawy z dnia 12 grudnia 1997 roku o dodatkowym wynagrodzeniu rocznym dla pracowników sfery budżetowej okresu. W wyniku analizy prawidłowości naliczenia wynagrodzenia rocznego stwierdzono, iż wynagrodzenie ustalono i wypłacono zgodnie z obowiązującymi przepisami.

Wypłaty wynagrodzenia dokonano 14 lutego 2006 roku.

11.4. Wydatki na podróże służbowe krajowe pracowników

Na podstawie ewidencji księgowej ustalono, iż wydatki na podróże służbowe w roku 2005 wyniosły 713,26 zł i były zgodne z planem finansowym. Podróże służbowe odbywano na podstawie poleceń wyjazdu służbowego zleconych przez Dyrektora jednostki. Wydane polecenia wyjazdów służbowych były ewidencjonowane w rejestrze, w którym odnotowywano datę wystawienia i numer polecenia, imię i nazwisko osoby delegowanej, stanowisko służbowe i cel podróży. W toku kontroli stwierdzono, iż polecenie wyjazdu służbowego Nr 43/2005 wystawione dla dyrektora jednostki w pozycji podpis zlec. wyjazd zostało podpisane przez dyrektora, co stanowiło naruszenie § 2 rozporządzenia Ministra Pracy i polityki społecznej z dnia 19 grudnia 2002 roku z dnia 19 grudnia 2002 roku w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej na obszarze kraju, który stanowi iż powyższa czynność leży w kompetencji pracodawcy.

Dokumentowanie i rozliczenie wydatków na podróże służbowe prowadzone były rzetelnie.

11.5. Zakup materiałów i wyposażenia

Z kwoty 53 499,32 zł wydanej na zakup materiałów i wyposażenia zakupiono:

Odzież i obuwie za kwotę 14 231,71

Paliwo za kwotę 7 090,58

Środki czystości za kwotę 4 040,61

Części do sam. sł. 3 509,32

Materiały biurowe i wydawnictwa 4 210,13

Wyposażenie (tapczany, pościel, kołdry, poduszki) 10 491,24

Materiały malarskie 721,52

Pozostałe 9 204,21

Razem 53 499,32

Dostawców materiałów i wyposażenia wyłoniono bez stosowania ustawy Prawo zamówień publicznych powołując się na przepisy art. 4 pkt 8 ustawy. Z okazanej w toku kontroli dokumentacji wynikało, iż przed dokonaniem zakupów przeprowadzana była analiza rynku w wyniku, której dokonywano wyboru najbardziej korzystnych dla jednostki ofert. Celowość zakupów na dokumentach źródłowych potwierdzana była przez Dyrektora jednostki. Dowody zakupu zawierały cechy świadczące o ich sprawdzeniu pod względem merytorycznym, formalnym i rachunkowym oraz zatwierdzone do realizacji przez osoby do tego upoważnione. Niezbędność zakupu wyposażenia i materiałów wynikała z bieżących potrzeb jednostki. Niecelowych zakupów nie stwierdzono.

11.6. Zakup artykułów żywnościowych

W analizowanym okresie wydatki na zakup artykułów żywnościowych wyniosły 47 273,38 zł. Z powyższej kwoty wydano na zakup:

- warzyw, owoców i artykułów sypkich 15 371,80

- mleka 2 107,49

- pieczywa 4 850,59

- mięsa, wędlin i drobiu 11 793,96

- nabiału 9 321,56

- pozostałe art. spożywcze 3 827,98

Dostawców artykułów żywnościowych wyłoniono w postępowaniu o zamówienie publiczne przeprowadzone w trybie zapytania o cenę. Dokonując analizy okazanej dokumentacji z postępowania stwierdzono, iż podając podstawę prawną zamówienia powoływano się na nieistniejącą ustawę z dnia 29 stycznia 2004 roku o zamówieniach publicznych. Z dostawcami artykułów spożywczych zawarte zostały następujące umowy:

- Nr 03/2005 z dnia 3 stycznia 2005 roku ze zmianami wprowadzonymi aneksem z dnia 31.08.2005 z Piekarnią „Bami” sp. z o. o. w Mielnie o dostawę pieczywa w okresie do 31 grudnia 2005 roku.

- Nr 05/2005 z dnia 3 stycznia 2005 roku z P.P.H. „AKA” Koszalin o dostawę nabiału i przetworów mlecznych w okresie do dnia 31 grudnia 2005 roku.

- Nr 02/2005 z dnia 3 stycznia 2005 roku ze Spółdzielnią Mleczarską „Mlekosz” w Koszalinie na dostawę mleka w okresie do 31 grudnia 2005 roku.

- Nr 01/2005 z dnia 3 stycznia 2005 roku ze zmianami wprowadzonymi aneksem z 31.08.2005 z Handlową Spółdzielnią Ogrodniczą sp. z o. o. w Koszalinie na dostawę warzyw, owoców, napoi, artykułów sypkich w okresie do 31 grudnia 2005 roku.

- Nr 04/2005 z dnia 3 stycznia 2005 roku ze zmianami wprowadzonymi aneksem z 31.08.2005 na dostawę mięsa, wędlin i drobiu w okresie do 31 grudnia 2005 roku.

Ceny umowne artykułów spożywczych określone w umowach zostały ustalone na podstawie ofert złożonych przez dostawców.

W wyniku porównania cen umownych z cenami wykazanymi w dowodach zakupu stwierdzono przypadki odchyleń od cen umownych na fakturach wystawionych przez P.P.H. „ AKA” Koszalin.

I tak przykładowo:

Na fakturze Nr 32336/2005 z dnia 20.12.2005 zastosowano ceny:

SER TOP.HOHL BLOC 1,57 zł/szt. tj. o 0,08 zł wyższą od umownej

TW. POL. 200G Inowrocław 7,98 zł/kg tj. o 0,48 zł wyższą od umownej

Na fakturze Nr 30986/2005 z 06.12.2005

SER TOP HOHL BLOC 1,57zł/szt. tj. o 0,08zł wyższą od umownej

SEREK TUREK ŚWIEŻY 150 G 2,20 zł/szt. tj. o 0,12 zł wyższą od umownej

Powyższe ustalenie upoważnia do stwierdzenia, iż nie zachowano należytej staranności w procesie kontroli dokumentów księgowych.

11.7. Zakup energii

W roku 2005 na zakup energii wydano 32 507,17 zł. Z tego:

- energia elektryczna 9 230,84

- gaz 16 063,86

- woda i ścieki 7 212,47

Razem 32 507,17

Dostawy realizowane były na podstawie umów:

- Umowy sprzedaży energii elektrycznej Nr 1615/B/2005 z dnia 24.05.2005 zawartej z Koncernem Energetycznym ENERGA S A na czas nieokreślony.

- Umowy Nr HBO 621/DF-1506/2005 sprzedaży paliwa gazowego z dnia 20.12.2005 zawartej z Wielkopolską Spółką Gazowniczą Sp. z o. o. na czas nieokreślony.

- Umowy na dostarczenie wody i odprowadzenie ścieków z dnia 01.12.2005 zawartej z Zakładem Wodociągowo Kanalizacyjnym w Unieście na czas nieoznaczony.

Dostawy i rozliczenia realizowane były zgodnie z warunkami umowy.

Uwag nie wniesiono.

11.8. Zakup usług remontowych

W roku 2005 na zakup usług remontowych przeznaczono kwotę 22 087,45 zł.

Z powyższej kwoty wydano:

- podłączenie kanalizacji ściekowej 11 395,40

- usługi konserwacyjne 6 782,97

- pozostałe usługi naprawcze i remontowe 3 909,08

Razem 22 087,45

Wykonawców wybierano bez stosowania ustawy Prawo zamówień publicznych

Powołując się na art. 4 pkt 7 ustawy. Z okazanej dokumentacji wynikało, że wybór wykonawcy dokonywany był po uprzednim rozeznaniu rynku. Prawidłowość naliczania wynagrodzeń za wykonane usługi przeanalizowano na podstawie następujących umów:

- umowy o świadczenie usług w zakresie przeglądów, napraw sprzętu i urządzeń pożarniczych zawartej w dniu 03.01.2005 z „ROD – POŻ” w Koszalinie na okres od 03.01,2005 do 02.01.2008.

- umowy Nr 1/2003 z dnia 01.10.2003 o prowadzenie okresowej konserwacji i regulacji urządzeń kotłowni gazowej w Domu Dziecka w Mielnie zawartej z Serwisem Urządzeń Grzewczych w Koszalinie na okres od 01.10.2003 do 30.09.2006.

- umowy Nr 1/01/2005 z dnia 1 stycznia 2005 roku o wykonywanie konserwacji urządzeń elektronicznych systemu sygnalizacji pożaru zawartej z Przedsiębiorstwem „MONITOR” w Koszalinie na okres od 01.01.2005 do 31.12.2007.

- umowy konserwacji dźwigu z dnia 03.01.2005 zawartej z Zakładem Urządzeń Dźwigowych i Elektrotechnicznych w Koszalinie na okres od 03.01.2005 do 31.12.2007.

- umowy Nr 1/12/2005/S z dnia 22.12.2005 zawartej z Przedsiębiorstwem Projektowo – Wykonawczym Sieci i Instalacji Sanitarnych „SANIT – PROJEKT” w Koszalinie o wykonanie projektu budowlanego przyłącza kanalizacji sanitarnej i zewnętrznej kanalizacji sanitarnej oraz budowę zewnętrznej instalacji kanalizacji sanitarnej PVC 160 mm od istniejącej studni kanalizacji sanitarnej do istniejącego przyłącza na posesji Nr 126 w Sarbinowie.

W wyniku czynności kontrolnych stwierdzono, iż wypłacone wynagrodzenie było zgodne z postanowieniami umów.

Zamawiane usługi remontowe wynikały z bieżących potrzeb jednostki. Niecelowych wydatków nie stwierdzono.

11.9. Zakup usług pozostałych

W roku 2005 wydatki związane z zakupem usług pozostałych zamknęły się kwotą 48 792,98 zł.

Z powyższej kwoty wydano na:

- usługi telekomunikacyjne 11 286,61

- bilety MZK, PKP i PKS dla wychowanków 10 845,30

- usługi komunalne 3 190,10

- usługi ZETO ( serwis oprogramowania) 805,20

- prowizje i opłaty bankowe 285,12

- usługi pocztowe 1 172,50

- abonament RTV 183,80

- kursy i szkolenie pracowników 895,00

- montaż, aktywacja i obsługa monitoringu obiektu 3 390,38

- pozostałe usługi 2 707,12

- odpłatność za wyżywienie 5 311,23

Wymiana z Litwą 8 720,62

W tym:

Wyjazd szkolno-dydaktyczny dla młodzieży z Litwy 2 300,00

Przewóz wychowanków 2 845,87

Opłata bankowa 72,00

Koszty wyżywienia 3 502,75

Razem 48 792,98

Na podstawie okazanej dokumentacji stwierdzono, iż zakupione usługi wynikały z bieżącej działalności jednostki. Wypłacane wynagrodzenie za usługi było zgodne z obowiązującymi cenami lub wynikało z postanowień umownych. Dowody księgowe dotyczące wydatków za wyświadczone usługi zawierały cechy świadczące o ich sprawdzeniu i zatwierdzeniu do realizacji przez osoby do tego upoważnione. Celowość wydatków była potwierdzana na dowodach przez Dyrektora Domu. Uwag nie wniesiono.

XII Gospodarowanie składnikami majątkowymi

12.1. Środki trwałe

12.1.1. Unormowania wewnętrzne w zakresie gospodarki rzeczowym majątkiem trwałym oraz zasad ewidencji i umarzania środków trwałych.

– zasady kwalifikacji i gospodarki środkami trwałymi i niskocennymi

składnikami aktywów długotrwałego użytkowania oraz sprawowania nad nimi

kontroli określono w Instrukcji kwalifikacji i gospodarowania rzeczowymi

aktywami trwałymi oraz niskocennymi rzeczowymi składnikami aktywów

długotrwałego użytkowania dla Domu Dziecka w Mielnie stanowiącej

załącznik Nr 3 do zarządzenia Nr 32/2004 Dyrektora Domu Dziecka w

Mielnie z dnia 20.12.2004.

– zasady prowadzenia ewidencji środków trwałych, księgowania

na kontach księgi głównej operacji gospodarczych związanych z obrotem

składnikami majątkowymi, prowadzenia kont ksiąg pomocniczych i ich

powiązania z kontami księgi głównej zawarto w zakładowym planie kont

wprowadzonym zarządzeniem Nr 17/2005 Dyrektora z dnia 30 sierpnia 2005

roku.

– rodzaje i sposób sporządzania dowodów księgowych będących podstawą ich

opisania w ewidencji księgowej oraz obieg dokumentów związanych z

gospodarką materiałami określono w Instrukcji obiegu kontroli i

archiwizowania dokumentów finansowo-księgowych stanowiącej załącznik

Nr 5 do zarządzenia Nr 32/2004 Dyrektora jednostki z dnia 20.12.2004.

– szczegółowe zasady przeprowadzania i rozliczania inwentaryzacji składników

majątku jednostki ustalono w Instrukcji w sprawie inwentaryzacji i zasad

odpowiedzialności za powierzone mienie stanowiącej załącznik Nr 4 do zarządzenia Nr 32/2004 Dyrektora jednostki z dnia 20.12.2004roku.

12.1.2. Ewidencja środków trwałych

Ewidencja środków trwałych prowadzona była techniką komputerową w systemie „Majątek Trwały” opracowanym przez Zakład Elektronicznej Techniki Obliczeniowej w Koszalinie. System pozwalał na prowadzenie ewidencji środków trwałych z podziałem na grupy rodzajowe zgodnie z Klasyfikacją Środków Trwałych opracowaną przez GUS.

Ewidencja syntetyczna prowadzona była na koncie 011 - „Środki trwałe” i 013 „Pozostałe środki trwałe w użytkowaniu” oraz korygujących do nich kontach 071- „ Umorzenie środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych” i 072 –„ Umorzenie pozostałych środków trwałych”. Do kont syntetycznych prowadzona była ewidencja analityczna. Ewidencja analityczna umożliwiała ustalenie zaktualizowanej wartości początkowej, stawki amortyzacyjnej i dotychczasowego umorzenia dla każdego środka trwałego. Na podstawie zapisów w ewidencji analitycznej można było ustalić daty przyjęcia do użytkowania daty zakupu, kwoty odpisu amortyzacyjnego za dany rok obrotowy i narastająco za okres dokonywania tych odpisów daty likwidacji oraz jej przyczyny oraz daty zbycia.

Ewidencję ilościowo-wartościową prowadzono dla środków trwałych oraz niskocennych składników majątku o wartości początkowej od 350,00 zł do wartości nieprzekraczającej kwoty 3500,00 zł. Ewidencję ilościową prowadzono dla składników majątkowych o wartości początkowej poniżej 350,00 zł.

Jako wartość środka trwałego w prowadzonej ewidencji środków trwałych przyjmowano:

- w razie nabycia w drodze zakupu – cenę zakupu

- w razie nabycia w drodze darowizny – wartość rynkową w dniu nabycia

- w razie ujawnienia w trakcie inwentaryzacji – wartość rynkowa

Ujęcia lub zdjęcia ewidencji składników majątkowych dokonywano na podstawie dowodów źródłowych. Ustalenia zakładowego planu kont były przestrzegane.

12.1.3. Zmiany w stanie środków trwałych.

Na podstawie ewidencji księgowej ustalono, iż stan środków trwałych w analizowanym okresie przedstawiał się następująco:

Wyszczególnienie	Stan na 01.01.2005	Zwiększenia	Zmniejszenia	Stan na 31.12.2005
Budynki i budowle maszyny i urządzenia techniczne Środki transportowe Wyposażenie	1 440 811,88 31 110,00 123 076,30 229 084,20	69 713,00	30 283,01	1 510 524,88 31 110,00 92 793,29 229 084,20
Razem:	1 824 082,38	69 713,00	30 283,01	1 863 512,37

Zwiększenia:

- Wykazana kwota 69 713,00 zł w grupie budynki i budowle stanowiła wartość budynku mieszkalno wczasowego w Sarbinowie przejętego protokołem PT z dnia 11.04.2005 na podstawie Decyzji Nr 1/2005 Zarządu Powiatu w Koszalinie z dnia 15.03.2005 roku w sprawie ustanowienia trwałego zarządu.

Zmniejszenia:

- Wykazana kwota 30 283,01 w grupie środki transportowe stanowiła wartość początkową sprzedanego samochodu Polonez Truck 1,6 ROY zdjętego z ewidencji na podstawie protokołu likwidacji środka trwałego LT nr 1/2005 sporządzonego 16.02.2005roku.

Innych zmian w stanie środków trwałych w analizowanym okresie nie stwierdzono.

W toku kontroli dokonano porównania danych wykazanych w sprawozdaniu

F – 03 o stanie i ruchu środków trwałych za rok 2005 z ewidencją księgową.

W wyniku przeprowadzonych czynności kontrolnych stwierdzono w sprawozdaniu F – 03 zawyżenie wartości środków trwałych w grupie maszyny i urządzenia techniczne o kwotę 8 tysięcy złotych oraz wartości środków trwałych w pozycji ogółem o 8 tysięcy złotych.

Wyjaśnienie głównej księgowej stanowi załącznik Nr 3 do protokołu kontroli.

12.1.4. Umorzenia środków trwałych.

Umorzeń środków trwałych dokonano poprzez spisanie w ciężar funduszu jednostki naliczonych kwot według stawek amortyzacyjnych zawartych w załączniku Nr 1 do ustawy z dnia 15 lutego 1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych. Odpisów dokonywano zgodnie z planem umorzeń ustalonym przez Dyrektora jednostki poczynając od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym przyjęto środek trwały do używania a kończąc w miesiącu, w którym nastąpiło zrównanie wartości odpisów umorzeniowych z jego wartością początkową lub, w którym środek wycofano z powodu likwidacji, sprzedaży czy niedoboru. Pozostałe środki trwałe umarzano jednorazowo w ciężar kosztów w miesiącu przyjęcia ich do używania. Wysokość umorzeń na kontach 071 i 072 ewidencjonowana była w prawidłowych wielkościach.

12.1.5. Oznaczenie majątku numerami identyfikacyjnymi oraz przypisanie odpowiedzialności za mienie pracownikom.

W toku kontroli stwierdzono, iż środki trwałe posiadały nadany numer identyfikacyjny. Numery identyfikacyjne były zgodne z oznaczeniami środków trwałych w księgach inwentarzowych. Składniki majątkowe przekazywano pracownikom na podstawie protokołów OT – Przyjęcie środka trwałego, na których pracownik własnoręcznym podpisem potwierdzał pieczę nad przyjętym środkiem trwałym. Zakres odpowiedzialności użytkowników za powierzone składniki majątkowe został określony w Instrukcji kwalifikacji i gospodarowania rzeczowymi aktywami trwałymi oraz niskocennymi rzeczowymi składnikami aktywów długotrwałego użytkowania, z którą pracownicy zostali zapoznani 31 grudnia 2004 roku.

12.1.6. Prowadzenie książek obiektów

W wyniku kontroli ustalono, iż prowadzono książkę obiektu budowlanego dla budynku Domu Dziecka w Mielnie. Ostatnią kontrolę wymaganą przepisami art. 62 ust.1 pkt 2 ustawy z dnia 7 lipca 1994 roku Prawo budowlane ( co najmniej raz na 5 lat) w dniu 28 lipca 2003 roku przeprowadził rzeczoznawca Polskiego Związku Inżynierów i Techników Budownictwa nr ewid. 1472/19 . W protokole z kontroli budynku Domu Dziecka w Mielnie sporządzonym 28.07.2003 nie określono zakresu robót do wykonania.

Ostatnią wymaganą przepisami art. 62 ust.1 pkt 1 ustawy z dnia 7 lipca 1994 roku Prawo budowlane ( co najmniej raz w roku) kontrolę przewodów kominowych spalinowych – wentylacyjnych przeprowadzono 21 grudnia 2005 roku ( protokół nr 29/2005), kontrolę szczelności instalacji gazowej w budynku Wielofunkcyjnej Placówki Opiekuńczo – Wychowawczej Domu Dziecka w Mielnie ( protokół b. nru z dnia 10 grudnia 2005).

Jednostka kontrolowana nie posiadała książek obiektów dla budynku mieszkalno – wczasowego i świetlicy położonych na działce Nr 166 w obrębie ewidencyjnym Sarbinowo, gmina Mielno przekazanych jednostce protokołem zdawczo – odbiorczym w dniu 12. 04. 2005 z przeznaczeniem na placówkę opiekuńczo – wychowawczą. Obowiązek prowadzenia książki obiektu budowlanego wynikał z art. 64 ust. 1 ustawy z dnia 7 lipca 1994 roku Prawo budowlane.

12.2. Wartości niematerialne i prawne

Wykazana na początek 2005 roku na koncie 020 - Wartości niematerialne i prawne kwota 10 115,58 zł stanowiła wartość posiadanych programów komputerowych.

W analizowanym okresie dokonano zakupu programu Windows x p za cenę 1120,00zł (Fa 468/12/2005 z dnia 16.12.2005). Stan konta 020 na koniec roku wynosił 11 235,58 zł. Do sposobu prowadzenia ewidencji wartości niematerialnych i prawnych uwag nie wniesiono. Umorzenia dokonywano zgodnie z obowiązującymi przepisami. Nieprawidłowości nie stwierdzono.

12.3. Gospodarka materiałowa

12.3.1. . Unormowania wewnętrzne.

– rodzaj i obieg dokumentów związanych z obrotem materiałami określono w Instrukcji obiegu, kontroli i archiwizowania dokumentów finansowo-księgowych stanowiącej załącznik Nr 5 do zarządzenia Dyrektora jednostki z dnia 20 grudnia 2004 roku.

– zasady ewidencjonowania materiałów określono zarządzeniem Nr 28/2003 z dnia 31 grudnia 2003 roku w sprawie ustalenia dokumentacji przyjętych zasad (polityki) prowadzenia rachunkowości w Domu Dziecka w Mielnie

– zasady prowadzenia gospodarki magazynowej w określała Instrukcja w sprawie gospodarki magazynowej stanowiąca załącznik Nr 2 do zarządzenia Nr 32/2004 z dnia 20.12.2004.

12.3.2. Ewidencja obrotów materiałami

Prowadzona ewidencja była zgodna z przyjętymi unormowaniami w zakładowym planie kont oraz zasadami rachunkowości. Ewidencja szczegółowa umożliwiała rozliczenie osób odpowiedzialnych za powierzone składniki majątkowe.

12.3.3. Gospodarka magazynowa

W trakcie kontroli dokonano porównania stanów rzeczywistych losowo wybranych składników majątkowych stanowiących zapasy magazynowe ze stanem ewidencyjnym ustalając, co następuje:

Magazyn towarowy

W trakcie kontroli przeprowadzonej w dniu 10 maja 2006 roku wg ewidencji księgowej na magazynie znajdowało się 25 pozycji magazynowych o wartości 1 820,81zł. Przeliczono składniki majątkowe z 15 pozycji. Stwierdzony stan rzeczywisty był zgodny ze stanem ewidencyjnym.

Magazyn chemiczny

Zgodnie z ewidencją księgową w dniu 10 maja 2006 w magazynie chemicznym składowano materiały zgrupowane w 80 pozycjach o wartości 5 835,96 zł. Kontrolą objęto 19 losowo wybranych pozycji magazynowych. Stwierdzony stan rzeczywisty był zgodny ze stanem ewidencyjnym.

Magazyn żywnościowy

Według ewidencji księgowej w dniu 10 maja 2006 roku w magazynie żywnościowym składowano produkty spożywcze o wartości 2 018,83 zł zgrupowane w 131 pozycjach magazynowych. Kontrolą objęto 24 losowo wybrane pozycje magazynowe. Stwierdzony stan rzeczywisty składników majątkowych był zgodny ze stanem wykazanym w ewidencji księgowej.

W toku kontroli ustalono, iż osoby prowadzące magazyny złożyły stosowne deklaracje o przyjęciu odpowiedzialności materialnej za powierzone składniki majątkowe.

Do sposobu zabezpieczenia magazynów oraz składowania w magazynach materiałów uwag nie wniesiono.

12.4. Gospodarowanie środkami transportowymi.

W toku kontroli analizie poddano karty drogowe sporządzone w okresie od 3 stycznia do 30 grudnia 2005 roku dla samochodu Mercedes Nr rej. ZKO 2005.

W wyniku kontroli stwierdzono, iż karty drogowe sporządzane były zgodnie z obowiązującymi zasadami. Wyjazdy były zlecane przez osoby do tego upoważnione. Wykonane przejazdy potwierdzały własnoręcznym podpisem osoby korzystające z pojazdu. Karty zawierały cechy świadczące o ich sprawdzeniu przez osoby upoważnione do kontroli wyników pracy pojazdu. Zużycie paliwa rozliczano zgodnie z ustaloną normą zużycia paliwa na 100 km przebiegu. Nieprawidłowości nie stwierdzono.

XIII Inwentaryzacja

13.1. Unormowania wewnętrzne określające zasady przeprowadzania i rozliczania inwentaryzacji.

Zasady przeprowadzania i rozliczania inwentaryzacji określała instrukcja w sprawie inwentaryzacji i zasad odpowiedzialności za powierzone mienie stanowiąca załącznik Nr 4 do zarządzenia Nr 32/2004 Dyrektora jednostki z dnia 20 grudnia 2004 roku.

Instrukcja określała:

- ogólne zasady przeprowadzania inwentaryzacji

- częstotliwość i terminy przeprowadzania inwentaryzacji

- formy i metody inwentaryzacji określonych składników aktywów i pasywów

- osoby odpowiedzialne za kierowanie i przeprowadzanie inwentaryzacji

- sposób przygotowania i przeprowadzenia inwentaryzacji

- zasady wyceny

- postępowanie w przypadku zmian spisywanego składnika w trakcie

inwentaryzacji

- rodzaje dokumentów inwentaryzacyjnych oraz sposób ich sporządzania

- sposób poprawiania ewentualnych pomyłek

- sposób wyjaśniania i rozliczania różnic inwentaryzacyjnych

z uwzględnieniem przyczyn ich powstania

- zasady ujmowania różnic inwentaryzacyjnych w księgach rachunkowych

13.2. Podstawa prawna przeprowadzonych w 2005 roku inwentaryzacji

W roku 2005 inwentaryzację przeprowadzono na podstawie zarządzenia wewnętrznego Nr 25/2005 Dyrektora Wielofunkcyjnej Placówki Opiekuńczo – wychowawczej Dom Dziecka w Mielnie z dnia 14 listopada 2005 roku w sprawie przeprowadzenia inwentaryzacji. Zgodnie z zarządzeniem inwentaryzację należało objąć wg stanu na dzień 31 grudnia 2005 roku następujące składniki majątkowe:

- środki trwałe

- pozostałe środki trwałe w używaniu

- wartości niematerialne i prawne

- materiały i towary znajdujące się w magazynach placówki

- środki pieniężne w kasie

- środki pieniężne zgromadzone na rachunkach bankowych

- należności i zobowiązania

- rozrachunki publiczno – prawne

- fundusze specjalne

- należności i zobowiązania z osobami nie prowadzącymi ksiąg rachunkowych

- należności i zobowiązań których salda nie zostały potwierdzone

- druki ścisłego zarachowania

Zarządzeniem powołano komisję inwentaryzacyjną oraz zobowiązano osoby odpowiedzialne za składniki majątkowe do uporządkowania ewidencji oraz właściwego przygotowania pola spisowego.

13.3. Inwentaryzacja środków pieniężnych

Ostatnią inwentaryzację stanu gotówki w kasie przeprowadzono na koniec 2005 roku. Stwierdzony rzeczywisty stan gotówki w dniu inwentaryzacji był zgodny ze stanem wykazanym w raporcie kasowym RK Nr 53 oraz stanem konta 101.

Inwentaryzację środków pieniężnych zgromadzonych na rachunkach bankowych przeprowadzono drogą uzyskania od banków potwierdzeń prawidłowości stanów wykazanych w księgach rachunkowych. Zakres przeprowadzonej inwentaryzacji oraz jej wyniki przedstawiono w poniższym zestawieniu:

ŚRODKI PIENIĘŻNE NA RACHUNKACH BANKOWYCH I ICH INWENTARYZACJA WG STANU NA DZIEŃ 31.12.2005 ROKU

L.p.	Wyszczególnienie	Środki pieniężne			Metoda przeprowadzenia inwentaryzacji
		wg ewidencji księgowej na dzień 31.12.2005 r.	objęte inwentaryzacją wg stanu na dzień 31.12.2005 r.	Różnica (3-4)
1	2	3	4	5	6
1.	Rachunek bieżący	271,38	271,38	-	uzyskanie potwierdzenia salda
2.	Rachunek dochodów własnych	17.793,67	17.793,67	-	uzyskanie potwierdzenia salda
3.	Rachunek środków funduszu socjalnego	18.808,20	18.808,20	-	uzyskanie potwierdzenia salda

Jak wynika z przedstawionych danych stan gotówki zgromadzony na rachunkach bankowych był zgodny z ewidencją księgową.

13.4. Inwentaryzacja rozrachunków

Inwentaryzację rozrachunków ( należności i zobowiązań) przeprowadzono w drodze uzyskania potwierdzenia prawidłowości wykazanych w księgach rachunkowych jednostki sald z kontrahentami oraz weryfikacji sald. Inwentaryzację przeprowadzono według stanu na dzień 31 grudnia 2005 roku.

Zakres przeprowadzonej inwentaryzacji przedstawiono w poniższym zestawieniu:

ROZRACHUNKI I ICH INWENTARYZACJA NA DZIEŃ 31.12.2005 ROKU

L.p.	Wyszczególnienie	Należności				Zobowiązania
		stan wg ewidencji księgowej na dzień 31.12.2005 r.	objęte inwentaryzacją wg stanu na dzień 31.12.2005 r.	Różnica (3-4)	Metoda inwentaryzacyjna	stan wg ewidencji księgowej na dzień 31.12.2005 r.	objęte inwentaryzacją wg stanu na dzień 31.12.2005 r.	Różnica (7-8)	Metoda inwentaryzacyjna
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1.	Rozrachunki z dostawcami					69,70	69,70	-	potwierdzenie salda
2.	Należności z tytułu dochodów budżetowych	693,27	693,27	-	weryfikacja
3.	Rozliczenie dochodów budżetowych					104,74	104,74	-	weryfikacja
4.	Rozliczenie wydatków budżetowych					166,64	166,64	-	weryfikacja
5.	Pozostałe rozrachunki publiczno - prawne					7.506,68	7.506,68	-	weryfikacja
6.	Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń					37.198,48	37.198,48	-	weryfikacja
7.	Pozostałe rozrachunki z pracownikami	20.213,00	20.213,00	-	weryfikacja

Różnic inwentaryzacyjnych nie stwierdzono. Uwag nie wniesiono.

13.5. Inwentaryzacja aktywów trwałych

Inwentaryzację środków trwałych w budowie oraz wartości niematerialnych i prawnych przeprowadzono drogą porównania danych wynikających z ksiąg rachunkowych z odpowiednimi dokumentami i weryfikacji realnej wartości tych składników. Inwentaryzację środków trwałych, przedmiotów niskocennych oraz materiałów w magazynach przeprowadzono drogą spisu z natury.

Zakres przeprowadzonej inwentaryzacji oraz jej wyniki przedstawiono w poniższym zestawieniu:

AKTYWA TRWAŁE I ICH INWENTARYZACJA

L.p.	Wyszczególnienie	Aktywa trwałe				Inwentaryzacja
		stan wg ewidencji księgowej na dzień 31.12.2005 r.	stan wg ewidencji księgowej na dzień przeprowadzenia inwentaryzacji	stan ustalony w drodze inwentaryzacji	Różnica (4-5)	Zastosowana metoda	Data przeprowadzenia
1	2	3	4	5	6	7	8
1.	Inwestycje rozpoczęte (środki trwałe w budowie)	31.006,84	31.006,84	31.006,84	-	weryfikacja	10.01.2006 r.
2.	Środki trwałe	1.870.975,55	1.870.975,55	1.870.975,55	-	spis z natury	05.12.2005 r. - 31.12.2005 r.
3.	Przedmioty niskocenne	46.179,69	46.179,69	46.179,69	-	spis z natury	05.12.2005 r. - 31.12.2005 r.
4.	Wartości niematerialne i prawne	11.235,58	11.235,58	11.235,58	-	weryfikacja	12.01.2006 r.
5.	Zapasy (materiały i towary)	15.563,33	15.563,33	15.563,33	-	spis z natury	05.12.2005 r. - 31.12.2005 r.

Jak wynika z zestawienia stany inwestycji rozpoczętych, środków trwałych, przedmiotów niskocennych, wartości niematerialnych i prawnych oraz zapasów materiałowych ustalone w toku inwentaryzacji były zgodne z ewidencją księgową. Niedoborów i nadwyżek nie ujawniono. Do sposobu przeprowadzenia i rozliczenia inwentaryzacji uwag nie wniesiono.

13.6. Inwentaryzacja druków ścisłego zarachowania

Inwentaryzację druków ścisłego zarachowania przeprowadzono według stanu na dzień 31 grudnia 2005 roku. Ogółem na arkuszu Nr 51 spisano 15 pozycji z których 7 stanowiły druki czyste, którym nie nadano numeracji. Z protokołu z rozliczenia wyników inwentaryzacji i dochodzenia w sprawie różnic inwentaryzacyjnych wynikało, że spisany stan druków był zgodny z ewidencją księgową. Do sposobu przeprowadzenia inwentaryzacji uwag nie wniesiono.

XIV Rachunek dochodów własnych

14.1. Rachunek dochodów własnych został utworzony decyzją Nr 3 /2005 Dyrektora Domu Dziecka w Mielnie z dnia 5 stycznia 2005 roku w sprawie utworzenia rachunku dochodów własnych.

Jako źródła dochodów wskazano:

- spadki, zapisy i darowizny w postaci pieniężnej na rzecz Domu Dziecka w Mielnie

- odszkodowania i wpłaty za utracone lub uszkodzone mienie oddane jednostce w zarząd lub użytkowanie

Środki zgromadzone na rachunku dochodów własnych postanowiono przeznaczyć na:

- cele wskazane przez darczyńcę

- sfinansowanie wydatków bieżących w przypadku uzasadnionej konieczności

Decyzją Dyrektora jednostki środki finansowe pochodzące z darowizn zgromadzone na rachunku środków specjalnych ustalone na dzień utworzenia rachunku środków własnych stały się środkami tego rachunku.

14.2. Podstawę finansowania stanowił plan finansowy dochodów własnych oraz wydatków finansowanych z tych dochodów, w którym ustalono:

- stan funduszu obrotowego na początku roku 16 351,00

- dochody własne ogółem 2 500,00

w tym

0960 darowizny 2 500,00

Razem 18 851,00

- wydatki ogółem 12 000,00

w tym

4210 zakup materiałów i wyposażenia 1 000,00

4230 zakup leków i śr. pomocn. 300,00

4240 zakup pomocy naukowych i książek 500,00

4300 zakup usług pozostałych 10 000,00

4430 różne opłaty i składki 200,00

- stan funduszu obrotowego na koniec roku 6 851,00

W toku realizacji dokonano zmian w planie finansowym rachunku dochodów własnych, które polegały na:

- zwiększeniu planu dochodów w pozycji stan funduszu obrotowego na początek roku o 0,25 zł

- zmniejszeniu planu wydatków w pozycji zakup usług pozostałych o 2 000,00

- zwiększeniu planu wydatków w pozycji zakup usług remontowych 0 1 300,00

oraz w pozycji różne opłaty i składki o 700,00 zł.

14.3. Realizacja zadań ujętych w planie finansowym przedstawiała się następująco:

Stan funduszu na początek roku obrotowego 16 351,25

- dochody 9 952,43

w tym

0960 darowizny pieniężne 9 484,16

0920 odsetki 468,27

- wydatki 8 510,01

w tym

4210 zakup materiałów i wyposażenia 413,52

4230 zakup leków 90,57

4240 zakup pomocy naukowych 75,13

4270 zakup usług remontowych 1 220,00

4300 zakup usług pozostałych 5 926,79

4430 różne opłaty i składki 784,00

Na podstawie okazanej dokumentacji stwierdzono, iż poniesione wydatki wynikały z bieżących potrzeb jednostki. Do sposobu wykorzystania środków zgromadzonych na rachunku dochodów własnych uwag nie wniesiono.

Na tym protokół zakończono. Integralną część protokołu stanowią załączniki:

1. Wyjaśnienie Głównej Księgowej

2. Protokół kontroli kasy

3. Wyjaśnienie Głównej Księgowej

Protokół sporządzono w 2 jednobrzmiących egzemplarzach, który po uprzednim odczytaniu podpisano. Egzemplarz Nr 2 protokołu pozostawiono Dyrektorowi Wielofunkcyjnej Placówki Opiekuńczo Wychowawczej Dom Dziecka w Mielnie w dniu podpisania. Dyrektora kontrolowanej jednostki poinformowano o przysługującym na podstawie § 54 ust. 1 regulaminu wewnętrznej kontroli finansowej w Starostwie Powiatowym w Koszalinie, prawie złożenia zastrzeżeń do ustaleń zawartych w protokole kontroli w terminie 7 dni od daty podpisania.

Stwierdzone w toku kontroli nieprawidłowości omówiono na bieżąco z zainteresowanymi pracownikami, a ponadto były one przedmiotem narady pokontrolnej przeprowadzonej w dniu 12.05.2005r. Kontrolę wpisano do książki kontroli pod poz. 1/2006.

Mielno dnia 12.05.2005 roku

Podpisy

Kontrolujący Za jednostkę kontrolowaną